作者：有朝代書
財政部於 2025 年 11 月正式公告 115、116 年報稅新制，因應近年物價上漲與民眾實質負擔加重，政府同步調整 基本生活費、免稅額、各項扣除額及課稅級距。
新制將分別適用於 115 年、116 年 5 月的綜合所得稅申報，被視為近年來影響層面最廣的一次「結構型減稅」。
📌115 年先上路：基本生活費調高至每人 21.3 萬元
依《納稅者權利保護法》精神，政府不得對人民維持基本生活所需的費用課稅。財政部參考主計總處公布的 113 年每人可支配所得中位數 355,617 元，取其 60% 作為基準，拍板將：
114 年度每人基本生活費提高至 21.3 萬元
👉 較前一年度增加 3,000 元
🔍 基本生活費怎麼扣？
-
計算公式：
👉 21.3 萬元 × 申報戶人數 -
若「基本生活費總額」
＞ 免稅額 + 各項扣除額合計
→ 差額可直接自綜合所得總額中扣除
📣 適用時間：
➡ 115 年 5 月申報 114 年度所得稅
📌 對 人口數較多的家庭、扶養親屬者，減稅效果特別明顯。
📌116 年全面調整：扣除額同步上修
為貼近實際生活支出，115 年度起多項扣除額同步調整，並於 116 年 5 月報稅時正式適用。
▶ 標準扣除額
- 單身：13.1 萬 → 13.6 萬元
- 有配偶者：26.2 萬 → 27.2 萬元
▶ 薪資所得特別扣除額
- 每人上限：21.8 萬 → 22.7 萬元
▶ 身心障礙特別扣除額
- 每人：21.8 萬 → 22.7 萬元
這波調整，等同直接回應「薪水漲、生活費更漲」的現實壓力。
📌課稅級距上修，避免「被動升級稅率」
隨著免稅額與扣除額上調，115 年度課稅級距同步調整，避免民眾只是名目收入增加，就被推入更高稅率。
🔢 調整後課稅級距（所得淨額）
- 5%：0 ～ 610,000 元
- 12%：610,001 ～ 1,380,000 元
- 20%：1,380,001 ～ 2,770,000 元
- 30%：2,770,001 ～ 5,190,000 元
- 40%：5,190,001 元以上
📌退休族也受惠：退職所得免稅額調高
▶ 一次領
- 全數免稅：20.6 萬 × 退職年資
- 半數課稅：超過 20.6 萬、未達 41.4 萬 × 年資
- 全數課稅：超過 41.4 萬 × 年資
▶ 分期領
- 免稅額：85.9 萬 → 89.4 萬元
🧭不是小修小補，而是「貼近生活的稅制校準」
這次報稅新制可濃縮為 2 個時間點、3 個關鍵影響：
1️⃣ 115 年 5 月：
基本生活費調高至 21.3 萬元／人，家庭人口越多，減稅感受越明顯。
2️⃣ 116 年 5 月：
免稅額、扣除額、課稅級距、退職所得免稅額 全面上修。
3️⃣ 核心精神：
讓稅制重新對齊真實生活成本，而非只跟著數字跑。
無論你是 上班族、雙薪家庭、扶養長輩者，或準備退休的族群，只要提前理解規則、妥善規劃申報方式，未來幾年的報稅季，都有機會明顯感受到——「繳得比較不痛了。」
